PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY TẠI VIỆT NAM

ThS. Đinh Tiến Quân

Đinh Thái Ninh

Lò Văn Diễm

Tóm tắt

Hiện nay, Bộ Tài chính đã ban hành Chuẩn mực Kiểm toán số 240 (VSA 240) quy định về trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trên báo cáo tài chính (BCTC), yêu cầu kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu trên BCTC dựa vào các yếu tố động cơ/áp lực, cơ hội và thái độ hoặc khả năng hợp lý hóa (MOF, 2012). Mặc dù vậy, các chuẩn mực này trong quá trình áp dụng vào thực tế còn gặp nhiều khó khăn. Các nhân tố này phụ thuộc lớn vào quyết định suy xét của kiểm toán viên. Đứng về góc độ của nhà đầu tư, chuẩn mực này chưa thực sự hữu ích trong quá trình ra quyết định. Do đó, nghiên cứu này được thực hiện nhằm xây dựng mô hình phát hiện gian lận trong BCTC tại Việt Nam.

Từ khóa: gian lận, báo cáo tài chính.

Abstract

Currently, the Ministry of Finance has issued Vietnamese Standards on Auditing No. 240 (VSA 240) which stipulates the auditor's responsibilities regarding fraud in financial statements. This standard requires auditors to assess the risk of material misstatement in financial statements based on the factors of Driving forces, Opportunity, and Attitude or Rationalization (MOF, 2012). However, there are many difficulties in applying these standards in practice. These factors heavily depend on the auditor's judgment. From the investor's perspective, this standard is not really useful in the decision-making process. Therefore, this study aims to develop a model to detect fraud in financial statements in Vietnam. 

Keywords: fraud, financial statements.

JEL Classifications: M40, M41, M49.