Kế toán trái phiếu chuyển đổi theo IFRS 9

Tóm tắt

Kể từ khi IFRS 9 được ban hành và thay thế IAS 39, thì vấn đề kế toán đối với công cụ tài chính có sự thay đổi đáng kể, trong đó có trái phiếu chuyển đổi. Các tài liệu hướng dẫn về trái phiếu chuyển đổi chỉ mang tính tổng quát chung, mà chưa có những hướng dẫn cụ thể. Chế độ kế toán (CĐKT) Việt Nam cụ thể là Thông tư 200, đã có những hướng dẫn về kế toán đối với trái phiếu chuyển đổi, nhưng chỉ mới đề cập đến kế toán đối với bên phát hành và còn nhiều điểm khác biệt so với IFRS 9, kế toán đối với bên đầu tư vẫn chưa được đề cập. Bài viết sẽ trình bày những điểm khác biệt giữa Thông tư 200 và IFRS 9, đồng thời đưa ra các ví dụ minh họa cụ thể về kế toán trái phiếu chuyển đổi, đối với cả bên phát hành và bên đầu tư.

Từ khóa: công cụ tài chính, trái phiếu chuyển đổi, phái sinh chìm, bên phát hành, bên đầu tư.

Abstract

The accounting concerns for financial instruments, including convertible bonds, have altered dramatically since IFRS 9 was released and superseded IAS 39. The instructions on convertible bonds lack explicit recommendations and are more broad in nature. Circular 200 of the Vietnamese accounting system, which primarily addresses the issuer and differs significantly from IFRS 9 in many ways, provides guidelines on the accounting for convertible bonds. However, accounting for the holder has not yet been covered. The differences between Circular 200 and IFRS 9 will be discussed in the paper, along with specific instances of convertible bond accounting for issuers and holders.

Keywords: financial instruments, convertible bonds, embedded derivatives, issuers, holders.

JEL Classification: M40, M49, M41.

DOI: https://doi.org/10.59006/vnfa-jaa.03202311