Mua bán ChatGPT và ứng dụng AI tính thuế GTGT thế nào?

Anh B hỏi là: Tôi có vài câu hỏi liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài, tôi muốn được giải thích và hướng dẫn để tôi thực hiện đúng với quy định.

1. Hiện nay, công ty chúng tôi có mua các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và một số ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) khác từ nhà cung cấp nước ngoài để sử dụng và bán lại cho khách hàng tại Việt Nam. Trên chứng từ điện tử do OpenAI phát hành (bằng tiếng Anh), có thể hiện khoản thu thuế GTGT với thuế suất 10%. Kính đề nghị Quý Cơ quan cho biết: các gói ChatGPT và dịch vụ/ứng dụng AI nêu trên có được xác định là dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật thuế Việt Nam hay không?

2. Trường hợp Công ty bán lại các gói ChatGPT và các ứng dụng AI nêu trên cho khách hàng trong nước. Kính đề nghị Quý Cơ quan hướng dẫn: khi lập hóa đơn GTGT đầu ra cho khách hàng, Công ty áp dụng thuế suất không chịu thuế GTGT hay thuế suất 10%?

Thuế cơ sở 6 Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

- Tại khoản 10 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP quy định như sau:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ ...

10. Dịch vụ phần mềm là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm

...”

- Tại Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về Thuế suất như sau:

“Điều 9. Thuế suất

...

Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số

- Tại Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định về Đối tượng không chịu thuế.

- Tại Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định về Mức thuế suất 5%. Căn cứ các quy định nêu trên, các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) không phải dịch vụ phần mềm. Trường hợp các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) không phải là hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 4 và Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ thì phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.