Một số vấn đề khi doanh nghiệp áp dụng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành năm 2025

1. Đặt vấn đề

Sau đại dịch Covid 19 nền kinh tế Việt Nam bị suy giảm nghiêm trọng, các DN gặp nhiều khó khăn trong quá trình phục hồi. Vì vậy nhà nước liên tục ban hành các quy định giảm thuế suất thuế GTGT cho một số mặt hàng từ 10% xuống 8% để giảm áp lực về thuế cho người tiêu dùng, kích hoạt cho nền kinh tế khôi phục và phát triển cụ thể là nghị quyết 43/2022/QH15 ban hành ngày 11/01/2022 và nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/22. Hiện nay, theo Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/06/2025 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/06/2025, thì chính sách giảm thuế GTGT này tiếp tục được gia hạn và mở rộng thêm một số mặt hàng với thời gian hiệu lực từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Cùng với giai đoạn này là sự bùng nổ về phát triển công nghệ số, nên nhà nước cũng từng bước chuyển đổi số trong quản lý thuế theo hướng phù hợp với thông lệ quốc tế. Để quản lý thuế chặt chẽ hơn về hoá đơn, chứng từ, quản lý nguồn thu thuế chặt chẽ, gia tăng và ổn định nguồn thu ngân sách thì năm 2025 nhà nước đã ban hành nhiều quy định mới về thuế GTGT, thuế TNDN, như: Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 hiệu lực ngày 01/07/2025, Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025, Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025, Luật 67/2025/QH15 hiệu lực thi hành ngày 01/10/2025, Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025,…

Tuy nhiên, việc các DN áp dụng những quy định mới về thuế GTGT, thuế TNDN ban hành năm 2025 nêu trên vào thực tiễn đã đặt ra nhiều vấn đề cần được nghiên cứu, làm rõ. Những thay đổi trong chính sách thuế trên vừa tạo ra những thuận lợi cho người nộp thuế nhưng cũng phát sinh rất nhiều khó khăn, vướng mắc trong quá trình DN tuân thủ quy định. Vì thế, tác giả chọn phân tích những thuận lợi và khó khăn khi các DN áp dụng các quy định về thuế GTGT, thuế TNDN ban hành năm 2025 là cần thiết.

2. Những thuận lợi khi DN áp dụng các quy định về thuế GTGT, thuế TNDN năm 2025

2.1. Về môi trường pháp lý

Những quy định mới về thuế GTGT, thuế TNDN ban hành năm 2025 được xây dựng theo hướng công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế. Luật thuế GTGT, thuế TNDN được xây dựng trên cơ sở kế thừa những quy định đã ban hành trước đây nhưng có sửa đổi bổ sung để vừa đáp ứng được tính minh bạch, thu thuế triệt để vào nguồn thu ngân sách và khắc phục được những bất cập của những quy định cũ như thuế GTGT quy định rõ hơn về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, thuế suất, điều kiện khấu trừ thuế; thuế TNDN quy định chi tiết về điều kiện chi phí được trừ, chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN và đặc biệt trong luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định các khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ… từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên điều này hướng đến các DN phải minh bạch, rõ ràng các khoản chi thực tế phát sinh; chi tiết từng ngưỡng theo doanh thu để áp mức thuế suất thuế TNDN phù hợp hơn hỗ trợ các DN trong quá trình mới thành lập và phát triển.

2.2. Tăng cường ứng dụng công nghệ vào quản lý thuế làm tăng nguồn thu ngân sách

Để kiểm soát, quản lý được việc xuất hoá đơn của DN từ năm 2020 chính phủ đã ban hành nghị định 123/2020/NĐ-CP về việc quy định các đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hoá đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế nhưng phải chuyển dữ liệu về cơ quan thuế áp dụng cho các lĩnh vực đặc thù như: Điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch….Tuy nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 nhưng nghị định cũng đưa ra lộ trình rõ ràng tạo điều kiện cho DN có thời gian chuẩn bị phần mềm hoá đơn, chuyển đổi hoá đơn điện tử từ không có mã của cơ quan thuế sang sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nên việc sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chỉ bắt đầu áp dụng bắt buộc từ ngày 01/07/2022. Năm 2025, chính phủ lại tiếp tục ban hành nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 để sửa đổi bổ sung một số điều của NĐ 123/2020/NĐ-CP trong đó tại điều 11 nghị định này quy định hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 điều 51 có mức doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên và DN bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng; ăn uống, nhà hàng, khách sạn….

Với các quy định về hoá đơn điện tử trên cho thấy ngành thuế đang tăng cường ứng dụng công nghệ vào việc quản lý hoá đơn. Việc quy định áp dụng hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế giúp cho cơ quan thuế kiểm soát được thời điểm xuất hoá đơn của hộ kinh doanh, DN. Các hộ kinh doanh và DN minh bạch trong kinh doanh đồng thời cơ quan thuế thu thuế GTGT, thuế TNDN kịp thời không bỏ sót nguồn thu ngân sách nhà nước.

Từ khi Nghị định 123/2025/NĐ-CP ban hành cùng với chuyển đổi số trong ngành thuế khi người bán xuất hoá đơn điện tử cho người mua thì toàn bộ dữ liệu đã được chuyển về dữ liệu của cơ quan thuế. Đồng thời cơ quan thuế cấp cho mỗi DN một tài khoản tra cứu hoá đơn điện tử trên trang hệ thống hoá đơn điện tử - chứng từ điện tử. Đây là bước tiến rất lớn của thuế giúp cho DN hạn chế được những rủi ro, phát hiện kịp thời khi bị xuất khống hoá đơn; có cơ sở kiểm tra đối chiếu hoá đơn đầu vào, đầu ra và lập đúng tờ khai thuế, xác định đúng thuế GTGT phải nộp.

Do áp dụng công nghệ số nên tất cả các thông báo của thuế cho DN như: thông báo tiếp nhận tờ khai, thông báo chấp nhận tờ khai, thông báo nhắc nộp tiền thuế, thông báo chậm nộp tờ khai,… đã được gửi vào tài khoản thuế của DN trên trang thuế điện tử. DN vào trang thuế điện tử => nhấp vào khai thuế => nhấp vào tra cứu thông báo để kiểm tra được các thông báo của cơ quan thuế kịp thời xử lý nhanh chóng các trường hợp thiếu sót tờ khai tránh bị phạt, chế tài. Bên cạnh đó cơ quan thuế giảm được thủ tục hành chính phải gửi thông báo giấy về cho DN, giảm được những rủi ro khi cơ quan thuế đã gửi thông báo giấy bị thất lạc chưa đến được DN.  

Hiện nay, ngành thuế đang tiến hành từng bước triển khai việc các DN chuyển đổi sang nộp tờ khai thuế thông qua đăng nhập bằng tài khoản định danh điện tử nhằm hạn chế rủi ro khi DN bị mất chữ ký số hoặc bị rò rỉ thông tin đăng nhập. Nếu dùng trang thuế điện tử như trước thì bất kỳ ai có thông tin đều vào được, không truy vết được ai đăng nhập, ai nộp tờ khai, thời điểm nộp. Nếu DN chuyển sang đăng nhập bằng tài khoản định danh điện tử sẽ khắc phục được các rủi ro, đồng thời khi cơ quan thuế truy lại dấu vết khi phát hiện DN có rủi ro một cách dễ dàng. Vì định danh điện tử, DN đã có đủ thông tin người đại diện theo pháp luật và người được uỷ quyền.

2.3. Tạo điều kiện cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh

Nghị quyết 204/2025/QH15, nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/06/2025 tiếp tục giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với nhiều mặt hàng hoá, dịch vụ. Quy định giảm thuế suất thuế GTGT làm cho chi phí đầu vào giảm, hạ giá thành tăng khả năng cạnh tranh của các DN. Do đó, người tiêu dùng được sử dụng sản phẩm với giá giảm nên thị trường kích cầu dẫn đến nền kinh tế tăng trưởng hơn.

Bên cạnh đó, luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 có quy định mở rộng đối tượng hoàn thuế GTGT cho những DN chỉ sản xuất hàng hoá, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục được hoàn thuế GTGT. Điểm này đã tạo được công bằng cho người nộp thuế, DN được hoàn thuế có nguồn tiền tiếp tục đầu tư sản xuất kinh doanh phát triển DN.

2.4. Thông tin các quy định về thuế GTGT, thuế TNDN được triển khai kịp thời

Các quy định mới về thuế GTGT, thuế TNDN năm 2025 được đăng tải thông tin nhanh chóng khi được ban hành qua các kênh cổng thông tin điện tử chính phủ, báo chí, truyền hình,… giúp cá nhân, hộ kinh doanh, DN nắm bắt kịp thời để thực hiện và tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế.

Đồng thời, hội nghề nghiệp kế toán như Hiệp hội Kế toán và kiểm toán Việt Nam, Chi hội Kế toán hành nghề Việt Nam, Câu lạc bộ kế toán trưởng toàn quốc,… đã tiến hành tổ chức các buổi cập nhật kiến thức giúp cho những người làm kế toán tại DN hiểu đúng những quy định mới này để áp dụng vào trong quá trình làm kế toán thuế tại DN.

3. Những khó khăn khi DN áp dụng các quy định thuế GTGT, thuế TNDN năm 2025

3.1. Các quy định ban hành chưa đồng bộ về thời gian; chưa thống nhất giữa các văn bản quy phạm pháp luật.

Năm 2025 là một năm mà ngành thuế có rất nhiều cải cách, vì thuế đã ban hành luật thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân mới. Tuy nhiên, việc ban hành các luật thuế trên đến thời gian hiệu lực nhưng nghị định và thông tư hướng dẫn lại ban hành cận hoặc cùng ngày hiệu lực, cụ thể:

Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 hiệu lực từ ngày 01/07/2025, nhưng Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 hướng dẫn luật thuế GTGT; Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025 chi tiết một số điều luật thuế GTGT số 48/2024 và hướng dẫn Nghị định 181/2025 mới được ban hành.

Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14/06/2025 hiệu lực ngày 01/10/2025 áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 nhưng Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 mới được ban hành hướng dẫn luật thuế TNDN, còn đến ngày giữa tháng 01/2026 vẫn chưa có thông tư hướng dẫn cụ thể.

Như vậy, luật thuế GTGT, luật thuế TNDN đã hiệu lực nhưng các văn bản hướng dẫn ban hành đúng ngày hiệu lực, gây khó khăn và lúng túng cho các DN khi áp dụng, cũng như tuân thủ các quy định vào các nghiệp vụ phát sinh trong thực tế của DN.

Bên cạnh đó, nội dung quy định giữa các văn bản pháp luật vẫn chưa thống nhất trong Nghị quyết 198/2025/QH15 ngày 17/05/2025 tại khoản 4 điều 10 có quy định miễn thuế TNDN cho DN nhỏ và vừa trong 3 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận DN lần đầu; trong khi đó, theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP tại khoản 4 điều 21 quy định chỉ có DN thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên DN) được miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tục, kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Với quy định như vậy đã gây hoang mang cho các DN, các DN mới thành lập nhưng không đăng ký từ hộ kinh doanh lên đã không biết áp dụng theo quy định nào cho đúng pháp luật.

3.2. Từ ngữ diễn đạt trong văn bản pháp luật về thuế GTGT, thuế TNDN năm 2025 chưa chi tiết, rõ ràng

Trong các văn bản pháp luật quy định về thuế GTGT, thuế TNDN còn một số điểm chưa rõ ràng chi tiết làm cho người nộp thuế khó khăn trong việc tuân thủ quy định pháp luật. Ví dụ, luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 có quy định các đối tượng không chịu thuế GTGT, trong đó có thức ăn chăn nuôi; hoạt động dạy học dạy nghề là đối tượng không chịu thuế nhưng phải xét thêm luật chuyên ngành. Điều này không phải người nộp thuế nào cũng có thể xác định được dễ dàng lĩnh vực hoạt động kinh doanh của DN thuộc đối tượng chịu thuế hay không. Đối với chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì tại tiết c khoản 1 điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT. Quy định này đối với mua hàng hoá thì người nộp thuế đã rõ nhưng “các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên” còn rất nhiều ẩn ý, khiến kế toán tại các DN hoang mang đưa ra ý kiến vậy chi phí tiền lương phải trả cho người lao động có thuộc “các khoản thanh toán khác” không có bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương cho người lao động và nếu có sẽ áp dụng cho từng lần thanh toán từ 5 triệu đồng hay xét theo tiền lương của từng người đạt 5 triệu đồng.

3.3. Một số quy định về thuế GTGT năm 2025 chưa phù hợp, còn bất cập khi DN áp dụng vào thực tiễn

Các DN tuân thủ luật thuế GTGT thì cũng phải xét đến tuân thủ về quy định xuất hoá đơn, nhưng đến nay vẫn còn rất nhiều vướng mắc gây tranh cãi về việc xuất hoá đơn đúng thời điểm đối với cung cấp dịch vụ được quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 hiệu lực ngày 01/06/2025 theo quy định thì xuất hoá đơn khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền, trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm xuất hoá đơn là thời điểm thu tiền làm cho kế toán của DN kinh doanh lĩnh vực dịch vụ lúng túng, khó khăn trong việc xuất hoá đơn. Ví dụ như, DN hoạt động trong lĩnh vực du lịch lữ hành thì khi nhận tiền cọc tour thì khách hàng vẫn có thể huỷ tour theo những quy định có trong hợp đồng nhưng với nghị định này vẫn phải xuất hoá đơn. Về bản chất thì việc xuất hoá đơn là chứng minh DN đã hoàn thành việc cung cấp hàng hoá hoặc dịch vụ để ghi nhận doanh thu nhưng trường hợp nhận cọc vẫn có thể DN không có doanh thu nếu khách hàng huỷ tour. Ngoài ra, DN hoạt động trong lĩnh vực đào tạo học viên đăng ký học bất kể thời điểm nào có khi đăng ký học và đóng tiền vào buổi tối, ngoài giờ làm việc nếu áp dụng xuất hoá đơn đúng thời điểm thì DN làm sao có thể tuân thủ, như vậy DN vi phạm xuất hoá đơn đúng thời điểm và sẽ bị phạt.

Bên cạnh đó, quy định giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% áp dụng cho một số mặt hàng cũng gây bất cập cho các DN khi vận dụng vào thực tiễn vì trong thực tế có đa dạng sản phẩm, dịch vụ kinh doanh mà trong văn bản chưa đề cập hết được.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 có hiệu lực ngay từ ngày ký và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025, làm trở ngại lớn cho người làm kế toán vì ngày ban hành và ngày hiệu lực cùng lúc nên người làm kế toán chưa kịp nghiên cứu, tìm hiểu quy định và chuẩn bị những điều kiện áp dụng cho DN để đáp ứng được những điều kiện về chi phí được trừ.

3.4. Chi phí tuân thủ quy định cao

Để đáp ứng được những quy định mới về thuế GTGT yêu cầu DN phải trang bị hệ thống kế toán, mua phần mềm kế toán, phần mềm hoá đơn điện tử,… riêng các DN hoạt động kinh doanh có bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, kinh doanh lĩnh vực ăn, uống, nhà hàng, khách sạn,… Còn phải trang bị phần mềm bán hàng có kết nối với phần mềm xuất hoá đơn khởi tạo từ máy tính tiền. Đồng thời DN phải tuyển dụng đội ngũ nhân sự kế toán có chuyên môn, am hiểu quy định về pháp luật thuế nên chi phí lương trang trải cho đội ngũ này cao. Những chi phí trên gây ra áp lực cho các DN do các DN đang trong giai đoạn phục hồi sau đại dịch covid-19, đặc biệt là các DN có quy mô nhỏ, vừa mới được thành lập.

3.5. Khả năng cập nhật luật thuế GTGT, thuế TNDN còn hạn chế của người làm kế toán

Mỗi người làm kế toán có những trình độ hiểu biết khác nhau phụ thuộc vào trình độ đã được đào tạo trước khi làm kế toán thực tế như bậc học trung cấp, cao đẳng, đại học cùng với đó là thời gian công tác kế toán thực tế. Năm 2025 có nhiều quy định về thuế được ban hành, như Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Nghị định 181/2025-NĐ-CP, Nghị định 174/2025/NĐ-CP, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Thông tư 69/2025/TT-BTC,… trong đó có những quy định về thuế GTGT, thuế TNDN được ban hành cùng lúc nên sẽ khó khăn cho những người làm kế toán cập nhật kịp thời, hiểu rõ quy định mới được ban hành đặc biệt khó khăn hơn cho những sinh viên kế toán vừa ra trường trong năm 2025, vì những thay đổi này các em chưa được cập nhật trong quá trình học tập.

Riêng quy định về thuế GTGT còn có những quy định áp dụng cho các đối tượng cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh như từ ngày 01/01/2026 phải chuyển sang hộ kê khai bỏ thuế khoán nên đối tượng này rất hoang mang về cập nhật quy định mới không biết phải làm sao cho đúng luật trong khi công tác hướng dẫn, giải thích, hỗ trợ của một số cơ sở thuế chưa kịp thời, chưa có tổ chức buổi tuyên truyền hoặc phân công cán bộ thuế xuống trực tiếp các hộ kinh doanh để hướng dẫn quy định giúp họ tuân thủ quy định theo pháp luật tránh rủi ro về thuế.

4. Giải pháp hoàn thiện cho những khó khăn khi DN áp dụng những quy định thuế GTGT, thuế TNDN năm 2025

4.1. Các quy định ban hành chưa đồng bộ về thời gian; chưa thống nhất giữa các văn bản quy phạm pháp luật

Chính phủ nên có lộ trình, kế hoạch cụ thể trước khi ban hành một quy định về thuế từ khi quy định được Quốc hội thông qua thì soạn thảo luật, nghị định, thông tư hướng dẫn xong mới ban hành và cho thời gian hiệu lực quy định có một khoảng thời gian để có thể triển khai thực hiện một cách tốt nhất. Cơ quan thuế có thời gian tuyên truyền, hướng dẫn DN thực hiện quy định mới về thuế. Người nộp thuế có thời gian nghiên cứu, tìm hiểu nắm bắt quy định đầy đủ trước khi thực hiện vào thực tế tránh rủi ro những sai phạm về thuế như quy định khấu trừ thuế GTGT; kê khai sót; nộp thiếu tờ khai,…

Những người làm luật về thuế trong giai đoạn dự thảo những quy định mới cần lắng nghe, lấy ý kiến của các DN đặc biệt là các DN dịch vụ kế toán, kiểm toán, đại lý thuế…để những quy định mới vừa đáp ứng được DN có thể áp dụng trong thực tế một cách tốt nhất, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các DN và phù hợp với thông lệ quốc tế. Các nội dung quy định phải được thống nhất trong các văn bản quy định của cùng một sắc thuế từ nghị quyết, luật, nghị định, thông tư.

4.2. Từ ngữ diễn đạt trong văn bản pháp luật về thuế GTGT, thuế TNDN năm 2025 chưa chi tiết, rõ ràng

Từ ngữ dùng trong văn bản thuế cần được chi tiết rõ ràng, hạn chế dùng từ ngữ chung chung giúp cho kế toán, người nộp thuế, những đối tượng quan tâm khác dễ dàng hiểu, nắm bắt quy định một cách chi tiết, đầy đủ để có thể tuân thủ quy định về thuế.

Như tác giả đã đưa ra ở phần khó khăn khi áp dụng quy định mới về thuế GTGT, thuế TNDN ở trên thì cơ quan thuế cần ban hành văn bản quy định chi tiết hơn về đối tượng không chịu thuế của những lĩnh vực có luật chuyên ngành điều chỉnh.

Về thuế suất thuế GTGT cần tập huấn rõ hơn cho các cán bộ thuế ở cơ sở để họ có thể mạnh dạn hướng dẫn các DN khi gặp vướng mắc về việc áp dụng mức thuế suất chứ hiện nay các DN khi liên hệ chỉ được hướng dẫn về đọc luật nên rất chung chung và không thể áp dụng được.

4.3. Một số quy định về thuế GTGT năm 2025 chưa phù hợp, còn bất cập khi DN áp dụng vào thực tiễn

Cơ quan thuế cần ban hành văn bản hướng dẫn rõ ràng, chi tiết bản chất cho việc quy định về thời điểm xuất hoá đơn cho DN hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ trong trường hợp đã thu tiền trước mà không thuộc lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá… thì trường hợp đã thu tiền mà bản chất là tiền đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng và dịch vụ cung cấp có thể bị khách hàng huỷ theo điều kiện quy định trong hợp đồng thì không phải xuất hoá đơn tại thời điểm thu tiền mà thời điểm xuất hoá đơn là thời điểm hoàn thành dịch vụ.

4.4. Chi phí tuân thủ quy định cao

Cơ quan thuế kết nối, làm việc với các nhà cung cấp phần mềm kế toán, hoá đơn, chữ ký số để những nhà cung cấp này có chính sách giá ưu đãi cho những DN mới thành lập tạo điều kiện cho DN giảm áp lực về chi phí tuân thủ quy định thuế. 

4.5. Khả năng cập nhật luật thuế GTGT, thuế TNDN còn hạn chế của người làm kế toán

Do mỗi người làm kế toán có khả năng cập nhật, am hiểu quy định về thuế khác nhau nên khi cơ quan thuế ban hành quy định mới các DN nên chi một khoản chi phí để cho các nhân viên kế toán tham gia các lớp cập nhật kiến thức do các tổ chức nghề nghiệp kế toán Việt Nam tổ chức như: Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam, chi hội kế toán hành nghề Việt Nam qua đó nhân viên kế toán của DN nắm bắt được những quy định mới về thuế kịp thời.

Các cơ sở thuế cần tổ chức buổi tuyên truyền khi có các quy định thuế mới để người nộp thuế hiểu rõ quy định mới để thực hiện.

5. Kết luận

Mục tiêu của nhà nước là hoàn thiện chính sách thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, tăng cường quản lý thuế theo hướng tạo môi trường kinh doanh, cạnh tranh công bằng giữa các DN vì vậy trong năm 2024 chính phủ đã ban hành luật thuế GTGT có hiệu lực ngày 01/07/2025, năm 2025 ban hành luật thuế TNDN và hàng loạt các nghị định, thông tư hướng dẫn chi tiết. Với những quy định mới trên thì kế toán tại các DN tuân thủ như thế nào là điều cần quan tâm. Do đó với bài tham luận này tác giả đã nghiên cứu những chính sách mới về thuế GTGT, thuế TNDN và việc khi DN áp dụng thực tế gặp phải những thuận lợi và khó khăn như thế nào để đưa ra các giải pháp khắc phục. Với các giải pháp trên tác giả cũng rất mong muốn được các nhà làm luật xem xét để gỡ rối cho các DN.